Ваш бізнес може спричинити приписаний інтерес кількома способами, включаючи розстрочку, позики нижче ринкових та оригінальні знижки або OID. Приписані відсотки, які часто називають фантомними, виникають із відсотків, які вважаються сплаченими, хоча фактичного платежу не відбулося. Ваш бізнес повинен сплачувати податки з приписаних відсотків, які він заробляє.
Застосовувані федеральні тарифи
Служба внутрішніх доходів не заважатиме вам надавати безвідсоткові розстрочки або позики нижче ринкової, однак оподатковуватиме вас так, ніби ви збирали відсотки за відповідними федеральними ставками або AFR. Податкова служба щомісяця публікує нові АФР. Якщо ваш бізнес стягує менше відсотків, ніж відповідний AFR, йому доведеться обчислити та сплатити податки на різницю, яка є віднесеними відсотками. Податкова служба публікує різні AFR, що відображають різні типи домовленостей, що створюють приписаний інтерес.
Розстрочка продажів
Розпродаж - це той продаж, при якому виплати клієнта поширюються на наступні роки. Ви можете погодитись на розстрочку, не стягуючи з клієнта відсотків, але вам доведеться заплатити податки з приписаних відсотків, які ви мали б нарахувати - тобто AFR. Ви отримуєте приписані відсотки лише в тому випадку, якщо виплати за розстрочку є меншими за теперішню вартість основної суми та суми відсотків AFR. Якщо ваш договір розстрочки має недостатньо заявлених відсотків, він повинен використовувати ставки AFR для розділу 483. Використовуйте ставки за розділом 1274, якщо ви здійснюєте продаж, надаючи своєму клієнту позику під вигідну процентну ставку.
Кредити нижче ринку
Позики нижчого за ринок, надані для фінансування розстрочки, не єдині, що створюють приписаний інтерес. Інші джерела включають подарункові позики, позики працівникам або акціонерам, позики, надані для уникнення оподаткування, та позики, надані кваліфікованим установам постійного догляду. Нинішня вартість позики, нижчої від ринкової, менша, ніж ідентична позика, яка нараховує відсотки AFR. Різниця в цих двох числах є OID, і це обкладається відсотком, що підлягає оподаткуванню. Щоб визначити свій річний дохід від OID, використовуйте метод постійної прибутковості, що пояснюється в публікації IRS 1212.
Інвестиції в облігації
Ваш бізнес може вирішити інвестувати надприбуток у довгострокові інвестиції, такі як облігації. Ви класифікуєте їх як інвестиції, що утримуються до погашення. Якщо ви купуєте облігації, випущені зі знижкою, такі як облігації з нульовим купоном або позбавлені казначейські облігації, ви повинні амортизувати OID у цих цінних паперах. Це вимагає від вас застосовувати метод ефективної процентної ставки до своєї облігації кожного року, коли ви її тримаєте, і додавати обчислювані відсотки до свого оподатковуваного доходу. Ви також збільшуєте вартість витрат на облігацію на обчислювані відсотки. Якщо ви тримаєте облігацію до погашення, ваша база витрат дорівнюватиме номіналу облігації, і ви не будете мати звіту про приріст капіталу.
