Для багатьох компаній запаси можуть бути одним із найбільших активів на балансі. З цієї причини оцінка запасів має вирішальне значення для бухгалтерського обліку. З метою оподаткування оцінка запасів безпосередньо впливає на оподатковуваний прибуток. Правильний облік пошкоджених товарів впливає як на вартість проданих товарів, так і на дохід. Застосовуються різні методи залежно від того, чи сталася шкода під час або після виробництва.
Пошкодження під час виробництва: немає готового продукту
Стандартним правилом оцінки товарних запасів є нижча собівартість або ринкова вартість. Якщо виробничий процес порушений і результатом буде менша партія готової продукції, отриманий запас оцінюється за собівартістю, але ваш дохід при продажу непошкодженої продукції буде меншим, що дозволить вам компенсувати збитки.
Наприклад, ваша фабрика розпочинає виробництво нового товару, розраховуючи виготовляти 1000 пластикових віджетів на місяць. Однак перша партія з 200 віджетів розплавилася і не продається. Витрати на сировину та матеріали були $1,000, але кінцевий інвентар складав лише 800 віджетів, а не 1000 віджетів. Ринкова вартість становить $5 на віджет. Таким чином, на кінець місяця значення 800 віджетів становить $1,000 під правилом нижчої собівартості або ринкової вартості.
Якщо ціна продажу віджетів становить $5, Ваш дохід після продажу місячного виробництва 800 віджетів становить $4,000. Прибуток є $3,000 ($4,000 продажів - $1,000 вартість). Це менше, ніж якби ви виготовили та продали очікувані 1000 віджетів, які б вийшли $5,000 у доході, що призводить до прибутку в $4,000 (Продаж 5000 доларів - вартість 1000 доларів). Ви втратили збитки віджетів за рахунок зменшення доходу. Під час оподаткування ви сплачуєте податок за нижчий прибуток, що допомагає компенсувати збитки.
Пошкодження під час виробництва: нерегулярний продукт
Якщо помилки під час виготовлення призводять до продукції, яку потрібно продати зі знижкою, ви все одно оцінюєте товарно-матеріальні запаси за нижчою вартістю або ринковою, навіть якщо ринкова ціна нерегулярних товарів менша за собівартість виробництва. Цю нижчу вартість також називають чистою вартістю реалізації, повідомляє Інститут корпоративних фінансів. Коли ви продаєте товари, ви все одно будете мати прибуток, і ваш прибуток буде залежати від фактичних витрат на виробництво готової продукції. Ви можете зазнати збитків, якщо не можете продати всі товари або продаєте нижче собівартості.
Наприклад, ваша фабрика виробляє в’язані светри з синьо-білими смужками. Несправність призвела до нерівномірного розміщення смуг, і ваші постійні клієнти не прийматимуть товар. Витрати на виготовлення одного светру складають $5, а ринкова вартість досконалих товарів становить $10, але нерегулярні светри варті лише $4. Якщо є 1000 нерегулярних светрів, вартість інвентарю становить $4,000, що є меншою вартістю ($5,000) або ринок ($4,000.).
Ви також повідомите про втрату $1,000 щодо продажу нерегулярних товарів. Якщо ви повністю не можете продати нерегулярні предмети, вам в кінцевому підсумку доведеться бракувати або знищувати партію. Ви можете списати додаткову суму на вартість вивезення або знищення.
Приклад втрати запасів: втрата від нещасних випадків
Товари, пошкоджені на складі, є звичним явищем як для виробників, так і для продавців. Якщо збитки є наслідком несподіваної для вашого бізнесу незвичної події - наприклад, шторму, землетрусу, пожежі чи вандалізму - збиток вважається втратою жертв.
Служба внутрішніх доходів допускає два різні методи обліку втрат запасів за цих обставин. Використовуйте форму 4684, щоб заявити про втрату внаслідок нещасного випадку. Частина Б - для збитків від бізнесу. Ви можете вилучити пошкоджені предмети з інвентарю, не коригуючи вартість проданих товарів; одинична вартість зростає, але зменшення доходу врівноважує вищі витрати.
Другий варіант - повідомляти про збитки окремо. За цим методом ви компенсуєте пошкоджений товар як за вартістю проданих товарів, так і за запасами. Тоді ви подасте окрему претензію щодо вартості товару.
Страхове відшкодування збитків від нещасних випадків
Який би метод ви не обрали для врахування збитків у результаті нещасного випадку, ви повинні зменшити розмір збитків, що вимагається або коригується за рахунок будь-якої отриманої страхової виплати. Коригування буде враховано у вартості товарів, що продаються, коли ви вилучаєте пошкоджений товар із запасів. У разі окремого коригування збитків відніміть страхове відшкодування із суми збитків, яку ви вимагаєте.
Наприклад, якщо повінь пошкодив товари, які коштують $10,000 щоб виготовити або придбати, і ви вибрали перший варіант, ви зменшите запас пошкоджених предметів. Страхове покриття $5,000 втрати, тому ви повинні зменшити вартість товарів, що продаються $5,000 для обліку відшкодування. Враховуючи ту ж саму подію, що призвела до нещасного випадку, якщо ви вирішите подати окрему вимогу про збитки, відніміть $10,000 від собівартості проданих товарів, вилучив пошкоджені предмети з інвентаризації та вимагати лише а $5,000 втрата.
