При купівлі або продажу корпорації існує два основних методи передачі права власності: шляхом придбання активів або придбання акцій. Коли хтось купує активи, вони, як правило, залишають попереднього власника з більшістю або всіма зобов'язаннями. У разі придбання акцій покупець купує зобов'язання бізнесу - відомі та невідомі - разом з активами бізнесу.
Податкова основа
Щоб зрозуміти переваги придбання активу для покупця, ви повинні розуміти податкову базу. Податкова основа - це сума грошей, яку бізнес вклав в актив. Коли ви продаєте актив з прибутком, Служба внутрішніх доходів стягує податки на прибуток з різниці між ціною продажу та податковою базою компанії в активі. Однак, якщо цей актив є запасом, IRS стягує податок на прибуток з прибутку.
Посилення в основі
Коли покупець набуває активи бізнесу під час продажу активів, він отримує "підвищення" в основі. Це означає, що ціна, яку він заплатив за актив, є його новою податковою базою у власності. Це вигідно, оскільки коли він продає власність врешті-решт, це зменшує кінцеве податкове зобов’язання з продажу.
Знос
Капітальні активи схильні до поступового зносу та застаріння. Служба внутрішніх доходів знає про це і, отже, дозволяє підприємствам щороку відраховувати частину вартості капітального обладнання або активів протягом очікуваного строку корисного використання обладнання чи активів. Чим більша база витрат на актив, тим більшими будуть допустимі відрахування на амортизацію. Це може означати більший грошовий потік після сплати податків для набувача, ніж він реалізував би при продажу акцій.
Розділ 338
Цей розділ Кодексу внутрішніх доходів дозволяє компаніям вимагати, щоб IRS розглядала придбання акцій як придбання активів для цілей оподаткування. Однак покупець бере на себе всі зобов'язання компанії. І покупець, і продавець повинні погодитися на вибори. Покупець повинен сплатити будь-які податки, що накопичуються внаслідок збільшення податкової бази, що, за даними IRS, називається "продажем передбачуваних активів". Різниця між податковою базою продавця та новою посиленою податковою базою покупця створює негайне податкове зобов’язання. Правила, що стосуються операцій за розділом 338, є складними. Можливо, ви захочете проконсультуватися з досвідченим радником з питань придбання бізнесу, а не самостійно керувати цими правилами.
